Налог на добавленную стоимость — один из основных с точки зрения наполнения российского бюджета. Согласно данным Федерального казначейства, в 2024 году сборы от НДС составили 24% от общего объема доходов федерального бюджета.
НДС появился в конце 1950-х годов во Франции, и его главной целью было уйти от недостатков налога с продаж: каскадного увеличения налогового бремени на каждом этапе производства при закупках полуфабрикатов и комплектующих при изготовлении сложных товаров, а также риска уклонения от уплаты за счет того, что НДС платится «по всей цепочке».
Но есть у НДС еще одна важная особенность — это его возврат при экспорте продукции. То есть продавая товар на внутреннем рынке, производитель уплачивает НДС, а экспортируя его — получает возмещение из бюджета на сумму заплаченного налога. Таким образом, возврат НДС косвенно стимулирует экспорт, поскольку при прочих равных он оказывается выгоднее продажи на внутреннем рынке.
Такая концепция была очень выгодна европейским странам после Второй мировой войны. Тогда европейская промышленность нуждалась в восстановлении и защите от конкуренции со стороны американских товаров. НДС решал сразу две задачи: стимулировал экспорт европейской продукции, а также увеличивал стоимость импорта за счет взимания НДС с импортных товаров.
В случае Европы данный механизм оказался абсолютно разумен, поскольку европейские страны специализируются на экспорте готовой промышленной продукции высоких переделов. Но в случае стран, которые специализируются на экспорте сырья и полуфабрикатов, система возврата НДС закрепляет сырьевую специализацию экономики. Потому что не только стимулирует вывоз сырья сам по себе, но и делает в ряде случаев сырье для импортеров дешевле, чем для собственной промышленности.
В Китае, который сегодня демонстрирует наиболее разумную экономическую политику, эту проблему решили с помощью дифференциации системы возврата НДС. То есть при экспорте готовой продукции НДС возвращается в полном объеме, а при экспорте сырья и полуфабрикатов осуществляется частичный возврат НДС.
К числу товаров, по которым в Китае осуществляется частичный возврат НДС, относятся металлы и руды, уголь и нефтепродукты, минеральные удобрения, стекло, пластмасса, бумага, хлопок-сырец, пряжа, цемент. Ставки возврата могут меняться. Тем самым китайское правительство стимулирует сырьевых производителей продавать свою продукцию внутри страны, что оказывает дополнительную поддержку китайской перерабатывающей промышленности и делает китайские промышленные товары более конкурентоспособными.
В России НДС начали применять с 1992 года. Со временем он стал одним из основных фискальных инструментов, «любимым налогом» Минфина. Но если с фискальной точки зрения НДС оказался очень успешен, то с экономической ситуация более сложная. Де-факто возврат НДС стимулирует экспорт из России сырья и полуфабрикатов, ухудшая производственную структуру экономики. Поэтому в российских условиях китайский опыт представляется очень актуальным. Невозможно одновременно снижать зависимость от сырьевого экспорта и стимулировать этот самый экспорт через возврат НДС.
