Аудиторы Счетной палаты (СП) изучили то, как в России применяется налог на профессиональный доход (специальный налоговый режим для самозанятых граждан). По их оценкам, он способствует выходу предпринимателей из теневого сектора, но для повышения его эффективности требуются дополнительные стимулы для налогоплательщиков.
В ведомстве предложили индексировать планку доходов самозанятых, которая сейчас составляет 200 тысяч рублей в месяц. Для этого нужно ввести специальный коэффициент-дефлятор. Мера позволила бы учитывать инфляцию и расширить круг потенциальных самозанятых.
Кто такие самозанятые и сколько их
- Эксперимент со специальным налоговым режимом для самозанятых начался 1 января 2019 года.
- Согласно заявлению Федеральной налоговой службы (ФНС), на 1 декабря 2020 года в качестве самозанятых в России зарегистрировались 1,434 миллиона человек.
- Средний возраст самозанятых — 30–40 лет. Основная часть из них — таксисты, курьеры, арендодатели, репетиторы, ремонтники, маркетологи и программисты, по информации ФНС от 28 августа 2020 года. Молодежь до 30 лет в основном работает в сфере ИТ, а зрелые люди 40–50 лет занимаются сдачей жилья в аренду.
- Основная часть самозанятых находится в секторе доходов до 500 тысяч рублей в год.
Экономический эффект от нового налогового режима
- Из теневого сектора, по данным ведомства, выведено 209 миллиардов рублей доходов.
- В 2019 году на учет встали 390 тысяч самозанятых. За год до регистрации 40% из них вообще не имели никаких официальных доходов, а 85% — официальных доходов от предпринимательской деятельности.
- Возможным «чистым эффектом от легализации» доходов самозанятых аудитор СП РФ Андрей Батуркин называет то, что к концу 2019 года 70% самозанятых, которые впервые открыли госорганам свои доходы, заплатили уже 420,2 миллиона рублей налогов.
- По информации ФНС, в 2019 году приток налогов от самозанятых вырос на 44% по сравнению с суммой, которую те же граждане заплатили за 2018 год (то есть еще не являясь самозанятыми).
- По информации СП, налоговый режим для самозанятых лучше подходит для легализации доходов ИП, чем налоговые каникулы, благодаря которым за 3 года (с 2017 по 2020) из тени вышли только 4,6 тысячи человек.
Попытки спекуляций на статусе самозанятого
- Заявленные доходы индивидуальных предпринимателей, которые сменили налоговый режим с упрощенной системы налогообложения (УСН) на налог на профессиональные доходы (то есть перешли из ИП в самозанятые), упал на 19%, а налоговые сборы с них упали в 1,6 раза.
- После перехода части предпринимателей на режим самозанятых сократились доходы части внебюджетных фондов, формируемых за счет налогов. Так, доходы Пенсионного фонда России (ПФР) упали на 1,87 миллиарда рублей, а доходы Фонда социального страхования (ФСС) — на 74 миллиона рублей. При этом доходы Фонда обязательного медицинского страхования (ФОМС) выросли на 1,07 миллиарда рублей.
- По информации СП, риск массового ухода от налогов, который обсуждался при «легализации самозанятых», не оправдался. Однако он существует, так как режим предлагает выгодные ставки налогообложения: 4% на доходы, полученные от физических лиц, 6% — на доходы от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей. По данным ФНС, всего 7% индивидуальных предпринимателей прошли процедуру перерегистрации в качестве самозанятых к декабрю 2020 года.
- ФНС фиксирует случаи ухода от налогов и страховых взносов со стороны ИП, которые используют режим налогообложения для самозанятых. Предприниматели увольняют сотрудников, работавших по гражданско-правовым договорам (ГПХ), и заключают с ними новые договоры как с самозанятыми предпринимателями. Это позволяет ИП не платить 30% с доходов в качестве страховых взносов и не вычитать из зарплаты сотрудников 13% в качестве налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
- При этом, в отличие от теневой деятельности ИП, в случае с самозанятыми ФНС может видеть финансовые операции и фиксировать правонарушения, связанные с уходом от налогов. Признаки злоупотреблений выявлены на декабрь 2020 года у 1766 компаний (менее 1,8%). Всего 1234 самозанятых (менее 0,38%) были замечены за выполнением той же работы для своих якобы бывших работодателей.
Что такое налог для самозанятых?
- Налог на профессиональные доходы был введен с 1 января 2019 года в Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан в качестве эксперимента.
- В период с января по октябрь 2020 года этот режим налогообложения был распространен на все регионы Российской Федерации.
- Налоговый режим для самозанятых будет действовать до 2029 года. Он предполагает особые условия налогообложения физических лиц с доходом до 200 тысяч рублей в месяц, или 2,4 миллиона рублей в год.
- Самозанятый платит 4% со средств, которые за работу перечислило ему физическое лицо. Для доходов от юридических лиц действует ставка в 6%. При этом нет необходимости предоставлять налоговую декларацию, поскольку учет ведется в мобильном приложении «Мой налог». Также через приложение можно формировать чеки на услуги, подтверждать доход без справок, отслеживать начисление налога (информация поступает в приложение автоматически) и регистрироваться в качестве самозанятого.
- Статус самозанятого также позволяет платить страховые взносы в добровольном порядке, совмещать предпринимательство с работой по трудовому договору, замещать часть налога налоговым вычетом в размере 10 тысяч рублей.
Другие варианты упрощенного налогообложения
Упрощенная система налогообложения (УСН) введена в 2002 году для начинающих предпринимателей в сферах малого и среднего бизнеса. Сумма налога исчисляется из произведения ставки налога и налоговой базы. Если налоговой базой служат доходы, то начисляется ставка в 6%. Если налоговой базой служит прибыль (доходы минус расходы), то начисляется ставка в 15%. Пользователи УСН освобождаются от: налогов на прибыль организаций, налогов на имущество организаций, налога на добавленную стоимость, НДФЛ, налогов на имущество физлиц.
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) введен в 1998 году как возможность замены налогов на доходы и фондовых сборов налогом на вмененный доход, который рассчитывается государством. Вмененный доход не зависит от фактической выручки предпринимателей. ЕНВД могут пользоваться субъекты малого и среднего бизнеса со штатом сотрудников до 100 человек и участием в их предприятии других юрлиц до 25%. ЕНВД отменяется с 1 января 2021 года.
Налоговые каникулы для начинающих предпринимателей введены в 2014 году для предпринимателей, которые впервые зарегистрировали свою деятельность с 01.01.2015. Режим позволяет платить налоги по ставке в 0% в течение двух налоговых периодов с момента регистрации в качестве ИП.
Статистика по теневому сектору самозанятых
Росстат оценивает объемы теневого рынка самозанятых в 14,58 миллиона граждан по результатам анализа за третий квартал 2020 года. Это 20,7% от количества всех занятых в трудовой и предпринимательской деятельности граждан РФ в целом.
РАНХиГС называет цифру в 28% занятых в теневом секторе на конец третьего квартала 2020 года.