Минфин хочет ввести новые правила с 2023 года. Пока ведомство подготовило проект поправок, в котором уточняется, что новая ставка для дистанционных работников коснется тех россиян, которые проводят за пределами России более 183 дней в году.
Что предлагает Минфин
Если россиянин переехал в другую страну, но продолжает работать на российскую компанию, то его доходы считаются доходами из иностранного источника (согласно официальному письму, которое Минфин и Федеральная налоговая служба опубликовали еще в июле 2021 года). Идея Минфина в том, чтобы изменить эту норму и считать вознаграждение, которое российские работодатели платят тем, кто работает на них дистанционно, доходами от российских источников.
Такая норма обяжет компании удерживать подоходный налог из заработка дистанционных работников. Плохая новость в том, что Минфин предлагает рассматривать тех, кто находится за пределами РФ более 183 дней в году, уже как нерезидентов РФ. А для них действует другая ставка — 30%.
Как платят подоходный налог сейчас
На данный момент российские компании платят НДФЛ за сотрудника, исходя из того, что он получает доход от российского источника и является резидентом РФ — и для него действует ставка в размере 13–
При этом действующие нормы дают право работодателю не платить НДФЛ за сотрудника, который переехал за границу. Изменение места жительства меняет ракурс. Получается, что свой доход такой работник получает уже не от российского источника, а от иностранного. И тогда оплата подоходного налога уже не является проблемой работодателя (эта норма содержится в статье 208 Налогового кодекса и в том самом письме Минфина и ФНС).
Это значит, что компания не должна подавать какие-либо дополнительные или специальные формы в налоговую службу. Достаточно добавить пункт в трудовой договор, что сотрудник работает из-за рубежа, и приложить копию паспорта, подтверждающую дату его выезда за границу.
Что касается того, что должен платить сам сотрудник, то это зависит от того, сколько времени он провел за пределами России.
— Если этот срок превышает 183 дня в год, по закону россиянин не обязан ни заполнять специальные декларации и подавать их в налоговую службу, ни платить подоходный налог по ставке нерезидента (в размере 30%). Подразумевается, что россиянин должен платить налоги на доходы (зарплату, бонусы, премии) в текущей стране своего пребывания.
— Если россиянин находится за пределами РФ меньше 182 дней в течение 12 месяцев, то по итогам года он самостоятельно подает декларацию в налоговую и уплачивает стандартную ставку НДФЛ в 13–15%. Кроме того, сборы придется заплатить не только с официальной зарплаты, но и с других доходов, полученных не из России. Например, с тех, которые ему приносит собственность за рубежом.
Налоги самозанятых
Помимо тех, кто официально работает до трудовому договору, за границей оказались сейчас те, кто оформил статус самозанятого и платит налог на профессиональную деятельность (НПД) —
Изменение места жительства не так важно, как то, на кого россиянин работает. Если это зарубежная компания, то налоговые расчеты идут уже по местному законодательству. Если же компания российская, то для ФНС непринципиально, сколько дней сотрудник находится на территории России.
С одной стороны, те, кто находится за рубежом более 183 дней в году, автоматически теряют статус налогового резидента. С другой, на статус самозанятого в РФ это никак не влияет: НПД нужно платить дальше, поскольку главное для ФНС — то, что россиянин продолжает сотрудничать с российскими заказчиками. Делать это можно через приложение «Мой налог». Штраф за то, что россиянин не сообщил в ФНС о своих доходах, составляет минимум 20% от суммы расчета.
Налоги с недвижимости
Если россиянин не только живет и работает за границей, но и владеет там имуществом, то, с одной стороны, сообщать о своих активах в налоговую он не обязан (согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ). Если, конечно, собственник не занимает государственную должность или не собирается ее занять.
Интересно, что налоги при этом заплатить придется. Правда, не за то, что россиянин владеет жилым домом или квартирой за рубежом (этот сбор собственник заплатит в налоговую страны, где располагается недвижимость).
Российскую налоговую службу интересует именно доход, который россиянин получает со своей зарубежной недвижимости. В этом случае российское законодательство рассматривает такую собственность как российский актив и взимает сборы с аренды или продажи недвижимости по правилам внутри РФ.
Продажа. Начнем с хороших новостей. Российское законодательство предусматривает минимальный срок, в течение которого нужно владеть собственностью за рубежом, который освобождает от уплаты налогов. Правда, нужно помнить, что речь идет только о жилье, не о коммерческих помещениях.
НДФЛ не начисляется, если недвижимость находится в собственности менее 5 лет. Срок меньше — 3 года — действует, если это единственное жилье владельца или оно досталось по наследству или в дар.
Продажа жилья, которое не подходит под эти критерии, и коммерческих помещений облагается налогом. Для физлиц действует ставка 13%, однако она может рассчитываться как со всей суммы, полученной от продажи (тогда можно использовать имущественный налоговый вычет в 1 млн рублей), так и с разницы между стоимостью покупки и продажи.
В чем платить. Стоит помнить, что российские налоги исчисляются в рублях. В связи с этим собственник должен пересчитать свой доход в российскую валюту по курсу Центробанка в день, когда он получает его на свой счет.
Аренда. Если собственник получает доход, сдавая свое жилье за рубежом в аренду, то российское законодательство обязывает его платить 13% НДФЛ без учета местных сборов. Которые, кстати, могут уменьшать налогооблагаемую базу (ту сумму, с которой, собственно, и приходится платить сборы).
Например, во Франции расходы на содержание жилья можно вычесть из дохода, который собственник получил от аренды, — а это может быть половина суммы. В итоге россиянин сначала оплачивает налог по европейским нормам, вычитает его из того, что он должен заплатить по российским, и перечисляет остаток в рублях в ФНС.
Как избежать двойного налогообложения
Владелец собственности за рубежом также облагается местными налогами. Чтобы не платить сборы дважды, стоит проверить, с какими странами Россия заключила соглашение о двойном налогообложении (их список можно посмотреть на сайте ФНС здесь).
Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) позволяет засчитать налог, уплаченный за рубежом, в России. Если ставка первого ниже 13% НДФЛ, то в ФНС нужно доплатить разницу. Если выше (например, в Европе это больше 20%), то российской налоговой вы ничего не должны, но и переплату получить обратно не удастся.
В ФНС нужно подать документы, подтверждающие то, что собственник получил доход за границей, и то, что он уплатил с него налог.
Правда, в плане двойного налогообложения нужно иметь в виду, что список стран, с которыми сотрудничает Россия, сейчас меняется. Так, Россия приостановила соответствующий договор с Латвией на фоне санкций. Сама Латвия пошла на этот шаг еще в мае вместе с рядом других стран, среди которых были Великобритания, Германия и США.